group-audit-strategy

name	group-audit-strategy
description	制定集团审计策略，基于ISA 600框架，覆盖组成部分识别、重要性分配、组成部分审计师协调和合并程序。

集团审计策略制定

When To Use

• 被审计单位包含多个子公司、分支机构或业务板块
• 需要识别和评估集团层面的重大错报风险
• 需要向组成部分审计师分配审计工作
• 需要制定集团层面的重要性和组成部分重要性
• 需要协调多个审计团队的工作并评估合并调整

Tools

• search — 搜索集团组织架构、组成部分财务数据、历史审计文件
• read — 读取风险评估、集团财务报表、组成部分审计报告
• write — 生成集团审计策略文件
• edit — 更新组成部分分配、调整重要性水平

Framework

ISA 600核心框架

第一步：了解集团及其环境（ISA 600第11-15条）

1. 了解集团结构（股权关系、管理层级、业务板块）
2. 识别集团层面的控制环境
3. 评估集团财务报告过程和合并流程
4. 了解集团管理层对组成部分的监督机制
5. 识别集团层面的重大错报风险

第二步：识别组成部分（ISA 600第16-18条）

• 重要组成部分：在集团中具有财务重要性的组成部分
  • 判定标准：单个组成部分占集团资产、收入或利润的比例（通常>15%）
  • 或因特定性质或情况导致存在重大错报风险
• 非重要组成部分：不具有财务重要性，但需在集团层面实施分析程序
• 特别关注组成部分：因特定风险因素（如复杂交易、管理层凌驾）而需单独审计

第三步：分配重要性水平（ISA 600第19-23条）

1. 设定集团层面整体重要性（PM）
2. 设定集团层面实际执行的重要性（TE）
3. 为每个重要组成部分分配组成部分重要性
4. 组成部分重要性应低于集团整体重要性
5. 考虑未分配至组成部分的保留金额

第四步：确定组成部分审计工作（ISA 600第24-32条）

1. 对重要组成部分：使用组成部分重要性执行审计工作
2. 对非重要组成部分：在集团层面实施分析程序
3. 对具有特别风险的组成部分：执行针对该风险的审计程序
4. 确定集团项目组直接执行或指导组成部分审计师执行的工作

第五步：协调组成部分审计师（ISA 600第33-40条）

1. 向组成部分审计师发出集团审计指令
2. 明确组成部分审计师需执行的工作范围
3. 明确报告时间安排和沟通要求
4. 评估组成部分审计师的专业胜任能力
5. 参与组成部分审计中的重大判断事项

第六步：评价合并调整和组成部分审计结论（ISA 600第41-48条）

1. 评估合并过程中的调整分录
2. 评估组成部分审计师报告的结果
3. 考虑识别的错报对集团财务报表的影响
4. 评估集团层面的审计证据是否充分适当

Workflow

1. 获取集团组织架构和财务信息
2. 了解集团及其环境，识别重大错报风险
3. 识别重要组成部分和非重要组成部分
4. 设定集团层面重要性和组成部分重要性
5. 确定各组成部分的审计工作范围和方法
6. 制定集团审计指令并发送至组成部分审计师
7. 协调审计时间表和沟通安排
8. 监督组成部分审计工作的执行
9. 评价组成部分审计结果和合并调整
10. 形成集团审计结论

Output Format

# 集团审计策略 — [集团名称]

## 一、集团概况
| 项目 | 内容 |
|------|------|
| 集团名称 | [名称] |
| 审计期间 | [期间] |
| 组成部分数量 | [数量] |
| 业务性质 | [行业/业务描述] |
| 集团审计项目合伙人 | [姓名] |
| 集团审计项目经理 | [姓名] |

## 二、集团组织架构
[集团架构图或结构表]

| 组成部分名称 | 注册地 | 业务性质 | 持股比例 | 资产占比 | 收入占比 | 利润占比 |
|-------------|--------|----------|----------|----------|----------|----------|
| [公司A] | [地区] | [业务] | [%] | [%] | [%] | [%] |
| [公司B] | [地区] | [业务] | [%] | [%] | [%] | [%] |

## 三、组成部分分类
| 组成部分 | 分类 | 分类理由 | 审计策略 |
|----------|------|----------|----------|
| [公司A] | 重要组成部分 | 资产占比>15% | 使用组成部分重要性执行审计 |
| [公司B] | 非重要组成部分 | 占比均<15% | 集团层面分析程序 |
| [公司C] | 特别关注组成部分 | 存在重大关联交易风险 | 执行针对性审计程序 |

## 四、重要性水平分配
| 项目 | 金额 | 说明 |
|------|------|------|
| 集团整体重要性（PM） | [金额] | [基准 × 比例] |
| 集团实际执行的重要性（TE） | [金额] | [PM × 75%] |
| 组成部分A重要性 | [金额] | [说明分配理由] |
| 组成部分B重要性 | [金额] | [说明分配理由] |
| 未分配保留金额 | [金额] | 集团层面保留 |

## 五、组成部分审计工作分配
### 重要组成部分A
| 项目 | 内容 |
|------|------|
| 审计策略 | 使用组成部分重要性执行全面审计 |
| 组成部分审计师 | [事务所名称/集团项目组] |
| 工作范围 | [具体说明] |
| 报告时间 | [日期] |
| 需关注的风险 | [风险描述] |

### 非重要组成部分B
| 项目 | 内容 |
|------|------|
| 审计策略 | 集团层面分析程序 |
| 执行人 | 集团项目组 |
| 程序内容 | [具体分析程序] |

## 六、集团审计指令要点
1. [需执行的审计工作范围和要求]
2. [报告格式和时间要求]
3. [重大事项的沟通机制]
4. [组成部分审计师需关注的特定风险]

## 七、合并程序关注事项
1. 合并范围的完整性和准确性
2. 内部交易和余额的抵消
3. 少数股东权益的计算
4. 外币折算的准确性
5. 合并调整分录的合理性

## 八、时间安排
| 事项 | 计划时间 | 责任人 |
|------|----------|--------|
| 组成部分审计启动 | [日期] | [姓名] |
| 组成部分审计报告截止 | [日期] | [姓名] |
| 合并及集团层面审计 | [日期] | [姓名] |
| 集团审计报告出具 | [日期] | [姓名] |

Diagnostic Questions

• 集团中哪些组成部分具有财务重要性？
• 是否存在因特定性质或情况而需特别关注的组成部分？
• 组成部分审计师是否具备足够的专业胜任能力？
• 组成部分重要性之和是否合理控制在集团重要性之内？
• 合并过程中是否存在需要特别关注的内部交易或抵消事项？

Verification

• 核实组成部分分类的合理性
• 验证重要性水平分配的数学准确性
• 确认集团审计指令覆盖所有重要审计事项
• 评估组成部分审计报告的充分性和及时性
• 复核合并调整的完整性和准确性

Saving

将集团审计策略保存至 audit-workpapers/[年份]/group-audit/group-audit-strategy.md，组成部分审计指令保存至 audit-workpapers/[年份]/group-audit/component-instructions/[组成部分名称].md。

Capability Upgrade

Mode Selection

• Quick: 判断重要组成部分、范围和集团审计关注点。
• Standard: 输出组成部分分类、重要性分配、集团指令和沟通计划。
• Deep: 结合合并范围、跨境组件、组成部分审计师能力、共享服务和合并调整，形成集团审计管理包。

Component Classification Logic

组成部分分类必须同时考虑财务重大性、特定风险、地区监管、复杂交易、共享服务依赖和组成部分审计师可控性。

Quality Gates

• 组成部分分类有量化阈值和定性理由。
• 重要性分配与集团整体重要性可勾稽。
• 集团指令覆盖风险、程序、报告模板和时间节点。
• 组成部分审计师沟通和复核计划明确。
• 合并调整、集团层控制和共享服务未遗漏。

Deliverable Catalog

Deliverable	When to use	Minimum content	Format
Group audit strategy memo	集团审计计划	集团范围、组成部分分类、风险、审计策略和时间线	Word
Component scoping matrix	确定组成部分范围	财务重大性、特定风险、程序类型、审计师和报告要求	Excel
Component auditor instruction	给组成部分审计师	风险、重要性、程序、交付物、时间和沟通要求	Word
Materiality allocation table	分配重要性	集团重要性、组成部分重要性、明显微小错报和依据	Excel
Group consolidation risk memo	合并层面风险	合并调整、抵销、外币折算、共享服务和控制	Markdown
Group audit status pack	集团审计推进	各组成部分进度、问题、未决事项和决策请求	PPT / Excel