expatriate-tax-planning

name	expatriate-tax-planning
description	外籍人员/派遣员工税务筹划：税收居民身份判定、税收协定待遇、社保安排、税收抵免优化
version	1.0.0
domain	tax
last_updated	2026-08-26
status	stable

外籍人员税务筹划

When To Use

• 企业派遣员工赴中国或从中国派遣至境外工作
• 外籍个人在华取得所得需进行税务规划
• 需要判定税收居民身份及适用税收协定待遇
• 跨境社保缴纳安排优化
• 境外已纳税额的税收抵免计算

Tools

• 双边税收协定数据库（国家税务总局）
• 社保缴纳基数及费率查询
• IIT计算器（综合所得/分类所得）
• 外汇管理局跨境支付规则查询

Framework

OECD Model Tax Convention

依据OECD范本及UN范本，确定跨境所得的征税权分配：

• Article 15 — 受雇所得：183天规则、报酬由居民国雇主支付、常设机构负担
• Article 16 — 董事费
• Article 19 — 政府服务
• Article 23 — 消除双重征税方法（抵免法/免税法）

中国个人所得税法（2018修订）

• 居民个人：在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
• 非居民个人：无住所且不满足上述条件
• 六年规则：无住所个人连续六年满足居民条件且未单次离境超30天，全球征税；否则仅就境内所得及境外所得境内支付部分征税（财税〔2019〕35号）

社会保障双边协定

中国已与德、韩、丹、芬、加、日等国签署社保互免协定。协定通常规定：

• 派遣期限（通常24-60个月）内可继续在母国缴纳社保
• 需开具参保证明

Workflow

1. 事实收集
   ├─ 派遣期限、岗位、薪酬结构
   ├─ 出入境记录（183天计算）
   └─ 母国社保及税务状况

2. 居民身份判定
   ├─ 住所标准（户籍、家庭、经济利益中心）
   ├─ 183天居住天数计算
   └─ 六年规则适用性

3. 所得性质分类
   ├─ 工资薪金（境内/境外支付）
   ├─ 数月奖金/股权激励
   ├─ 董事费、顾问费
   └─ 住房、子女教育等实物福利

4. 协定待遇分析
   ├─ 适用条款识别
   ├─ 征税权分配
   └─ 抵免限额计算

5. 筹划方案设计
   ├─ 薪酬结构优化（现金vs实物）
   ├─ 派遣模式选择（个人派遣vs公司派遣）
   ├─ 社保互免申请
   └─ 税收抵免安排

Output Format

# 外籍人员税务筹划备忘录

## 一、基本情况
| 项目 | 内容 |
|------|------|
| 姓名 | |
| 国籍 | |
| 派遣方向 | 中国→境外 / 境外→中国 |
| 派遣期限 | 起止日期 |
| 在华居住天数 | 过去X年每年天数 |
| 薪酬总额 | 人民币/外币 |

## 二、税收居民身份判定
- 住所标准分析：____
- 183天规则判定：____
- 六年规则判定：____
- 结论：____

## 三、税收协定适用
| 所得类型 | 协定条款 | 征税权分配 | 中国税率 | 母国税率 |
|----------|----------|------------|----------|----------|
| 工资薪金 | Art.15 | | | |
| 董事费 | Art.16 | | | |

## 四、税负测算
| 方案 | 中国IIT | 母国税 | 社保 | 合计 | 节税额 |
|------|---------|--------|------|------|--------|
| 方案一 | | | | | |
| 方案二 | | | | | |

## 五、筹划建议
1. 薪酬结构调整：____
2. 社保安排：____
3. 税收抵免：____
4. 时间节点：____

## 六、实施计划与风险提示

Diagnostic Questions

1. 员工是否在中国境内有住所（户籍、房产、家属）？
2. 过去6个纳税年度在华居住天数分别是多少？
3. 薪酬由哪一方支付？境内还是境外实体？
4. 是否已适用社保双边互免协定？
5. 母国对该员工的税务立场如何？
6. 是否涉及股权激励或递延薪酬？

Verification

• 核对出入境记录（护照盖章/出入境管理局记录）
• 验证183天计算的完整性（含入境日、离境日）
• 确认税收协定文本的适用版本
• 核实社保互免证明的有效期
• 比对实际税负与测算差异

Saving

保存路径：/cases/{client}/expatriate-tax-planning/ 文件命名：expat-tax-plan-{employee}-{date}.md 关联文件：薪酬结构表、出入境记录、协定文本

Capability Upgrade

Mode Selection

• Quick: 判断居民身份、183 天风险和基本税负方向。
• Standard: 输出居民身份、协定待遇、社保、薪酬拆分和税负测算。
• Deep: 针对派遣、跨境高管、股权激励或多国任职，形成多方案税务规划、雇主合规义务和年度行动日历。

Aria Context Enrichment

优先读取员工派遣协议、劳动合同、薪酬结构、出入境记录、股权激励文件、母国税务居民证明和公司跨境派遣政策。若涉及客户长期合作，应结合客户偏好判断是否偏向保守合规、税负优化或员工体验。

Residency and Treaty Decision Tree

是否在中国有住所？
├── 是 → 通常按中国税收居民分析全球所得，并评估六年规则
└── 否 → 计算中国境内居住天数
    ├── <90天/183天协定门槛 → 判断雇主支付与常设机构承担
    ├── ≥183天 → 重点评估中国征税权、境外税收抵免
    └── 跨年度派遣 → 逐年计算，不能只看合同期间

Planning Model

模块	分析重点	输出
居民身份	住所、183 天、六年规则、年度切分	居民身份判断表
协定待遇	工资薪金、董事费、独立劳务、常设机构	征税权分配
薪酬结构	境内外支付、奖金、补贴、股权激励	税负测算和优化方案
社保	双边协定、派遣证明、缴费基数	社保安排建议
雇主义务	扣缴申报、备案、员工沟通	合规行动清单

Quality Gates

• 出入境天数逐日或逐月核对，并说明口径。
• 协定适用必须说明条款、条件和资料要求。
• 税负测算区分员工个人负担和雇主总成本。
• 股权激励、奖金和补贴没有被遗漏。
• 给出年度日历，明确申报、备案、证明和沟通节点。

Deliverable Catalog

Deliverable	When to use	Minimum content	Format
Expat tax planning memo	派遣或跨境任职	居民身份、协定、税负、社保、风险和建议	Word
Residency day-count workbook	判断 183 天/六年规则	出入境记录、天数、年度切分和结论	Excel
Treaty benefit analysis	适用税收协定	条款、条件、征税权、资料和风险	Word / Excel
Tax equalization / gross-up model	雇主承担税负	薪酬、税负、社保、雇主成本和情景比较	Excel
Employer compliance calendar	雇主义务管理	扣缴、申报、证明、备案、社保和截止日	Excel
Employee briefing note	员工沟通	税务身份、申报义务、资料清单和注意事项	Word