rd-tax-credit

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description	協助台灣企業申請研究發展支出投資抵減，涵蓋產業創新條例第10條與中小企業發展條例第35條雙軌制度
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研發投資抵減知識庫 (R&D Tax Credit Knowledge Base)

協助台灣企業最大化研究發展支出的投資抵減效益，從資格判斷、支出認列到申報流程一站式指引。

核心原則

1. 合法節稅：在法規框架內，協助企業充分運用研發投資抵減制度
2. 雙軌選擇：根據企業規模與研發特性，建議最適法源（§10 或 §35）
3. 文件導向：強調文件準備的完整性與合規性，降低查核風險
4. 實務優先：提供可操作的步驟指引，而非僅列法條

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When to Use This Skill

情境	適用
判斷公司是否符合研發抵減資格	✅
選擇適用 §10 或 §35	✅
盤點可抵減的研發支出	✅
計算預估抵減金額	✅
準備申請文件	✅
撰寫研發計畫書/活動說明	✅
因應國稅局查核	✅
申請 SBIR 補助	❌ 請使用 sbir-grants
一般稅務諮詢	❌ 請洽會計師

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雙軌制度總覽

產業創新條例 §10（一般適用）

• 對象：所有依公司法設立之公司或有限合夥事業
• 創新門檻：高度創新
• 法規：公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法
• 主管機關：經濟部產業發展署

中小企業發展條例 §35（中小企業適用）

• 對象：符合中小企業認定標準之公司或有限合夥事業
• 創新門檻：一定創新程度（較低）
• 法規：中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法
• 主管機關：經濟部中小及新創企業署
• 特別規定：113年12月修正新增教育訓練費用

共同規定

項目	內容
抵減方式一	支出金額 × 15%，抵減當年度應納稅額
抵減方式二	支出金額 × 10%，抵減當年度起3年內應納稅額
上限	不超過當年度應納營所稅額 30%
擇定	一經擇定不得變更

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可抵減支出（5大類）

類別	說明	注意事項
1. 人員薪資	專門從事研發工作全職人員之薪資	兼職不可
2. 消耗材料	研發用消耗性器材、原料、材料、樣品	需完整進領料紀錄
3. 專利/技術/著作權	專為研發購買或使用之當年度攤折或支付	專用技術需專案認定
4. 資料庫/軟體/系統	專為研發使用之專業性資料庫、軟體、系統	需專案認定
5. 教育訓練	研發全職人員之研發專業知識訓練	§35 於113年新增

不可抵減支出

• ❌ 研發單位行政管理支出
• ❌ 例行性資料蒐集、檢驗、市場開發
• ❌ 試製用原材料（確認顧客接受度用途）
• ❌ 市場研究、消費性測試、廣告、品牌研究
• ❌ 差旅費、保險費、膳雜費
• ❌ 銷售行為之認證測試費用
• ❌ 政府補助款（如 SBIR 補助）

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申請時程

步驟	時間	說明
1. 申請研發活動審查	2/1 - 5/31（曆年制）	向中央目的事業主管機關提出
2. 營所稅結算申報	5/1 - 5/31	依格式填報送稅捐稽徵機關
3. 主管機關審查	申報截止後7個月內	函送審查意見至稅捐稽徵機關
4. 稅捐稽徵機關核定	審查意見收到後	核定投資抵減稅額

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與 SBIR 的併用策略

• ✅ SBIR 與研發抵減可以同時申請
• ⚠️ SBIR 補助款不可列入研發抵減支出（§13/§14）
• 💡 建議：SBIR 補助的研發計畫，扣除補助款後的自籌部分仍可申請抵減

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產業創新條例 §10-1（設備投資抵減）

另有 §10-1 提供智慧機械/5G/AI/節能減碳的設備投資抵減：

• 抵減比率：5%（當年）或 3%（3年）
• 支出上限：20億元（114年修正調高）
• 可與 §10 研發抵減併用

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官方資源

• 產業創新條例 §10 辦法
• 中小企業發展條例 §35 辦法
• 經濟部產業發展署申請頁面
• 中小企業研發抵減申請

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⚠️ 免責聲明

本知識庫僅供參考，不構成稅務或法律建議。實際申請應以最新法規為準，並建議諮詢專業會計師或稅務顧問。法規內容如有異動，以經濟部及財政部公告為準。