| name | revisao-fiscal-cruzamento-sped |
| description | Cruza ECD, ECF, EFD ICMS/IPI, EFD-Contribuições, eSocial, EFD-Reinf e DCTFWeb identificando divergências antes da malha fina e construindo plano de ajuste. |
| allowed-tools | Read Grep Bash Edit Write |
| user-invocable | true |
Quando usar
- Antes de transmitir a ECF (após ECD).
- Auditoria interna trimestral em clientes com volume relevante.
- Em diligência prévia / due diligence (skill 47).
- Quando há intimação ou suspeita de divergência (malha PJ — skill 46).
Inputs necessários
- ECD do ano (X-1)
- ECF do ano (X-1)
- EFD ICMS/IPI 12 meses
- EFD-Contribuições 12 meses
- eSocial (S-1299) e EFD-Reinf (R-2099, R-4099)
- DCTFWeb mensal
- Apurações internas
Cruzamentos críticos
1. Receita: ECD × ECF × EFD-Contribuições × DCTFWeb
| Origem | O que olhar |
|---|
| ECD | Receita líquida + bruta no DRE |
| ECF Bloco N | Receita base de IRPJ/CSLL |
| EFD-Contribuições Bloco M | Receita base PIS/COFINS |
| DCTFWeb | Receita declarada (quando aplicável) |
Esperado: bater com tolerância < 0,1%. Diferença > 1% acende alerta.
Causas comuns:
- ICMS Tema 69 excluído na contribuição mas não na contábil
- Receita de exportação com tratamento diferente
- Receita financeira composta diferente
2. CMV / Custo dos serviços / Custo dos produtos: ECD × ECF Bloco N × Bloco K
- ECD: 4.1 CMV
- ECF: linha CMV
- Bloco K (EFD ICMS): consumo de insumos × produção × estoque
3. Folha: eSocial × DCTFWeb × Despesa de pessoal na ECD
- eSocial S-5011 (totalizador INSS) = DCTFWeb débito INSS
- Folha total no eSocial = despesa de pessoal na ECD ± provisões mensais
- INSS retido na fonte (R-2010) = INSS retido confessado em DCTFWeb
4. Retenções: NFs × EFD-Reinf × DCTFWeb × DIRF/R-4000
- IRRF retido nas NFs/folha = R-4010/R-4020 = DCTFWeb cód 1708/0561 = DIRF (≤ 2023) / R-4000 (≥ 2024)
- CSRF: idem cód 5952
5. ICMS: EFD ICMS/IPI × balancete × pagamentos
- E110 (apuração) saldo a pagar = ICMS a recolher na ECD = guias pagas
6. PIS/COFINS: EFD-Contribuições × ECD × DCTFWeb
- M200/M600 = PIS/COFINS a recolher ECD = DCTFWeb débitos
- M100/M500 = créditos: bater com NFs de entrada CST 50
7. IRPJ/CSLL: ECF Bloco N × DCTFWeb × DARFs pagos
8. Imobilizado: ECD × Bloco G EFD ICMS/IPI (CIAP)
- Aquisições no exercício × G125
- Depreciação × Anexo III IN RFB 1.700
Processo de revisão
1. Montagem do espelho de cruzamento
Mensal Anual
Receita Bruta ECD × Contrib ECF × ECD
ICMS débito EFD ICMS × ECD ECF anual
PIS/COFINS Contrib × ECD ECF × Contrib
INSS folha eSocial × DCTFWeb ECD × Contrib
IRPJ pago DCTFWeb × ECF Apuração × DARFs
2. Identificar divergências
- Ranking por valor + criticidade
- Hipótese de causa (erro contábil, fiscal, de leiaute)
3. Investigar e documentar
- Para cada divergência: causa raiz + valor + período + risco
4. Plano de ação
- Retificar SPED?
- Pagar diferença com Selic?
- Documentar fundamento (se for diferença legítima)?
- Provisionar contingência?
5. Memória do trabalho
- Documento PDF assinado, anexos, cálculos.
- Útil em auditoria, fiscalização, M&A.
Templates
Espelho de divergências
EMPRESA __________ CNPJ __________ Período: __
LEGENDA: ✅ ok / ⚠️ revisar / ❌ urgente
DIMENSÃO ECD ECF EFD-C DCTFWeb OUTRA STATUS
Receita bruta _____ _____ _____ _____ _____ ⚠️
Receita exp. _____ _____ _____ n/a _____ ✅
CMV _____ _____ _____ n/a _____ ✅
Folha total _____ _____ n/a _____ eSocial ❌
INSS retido fonte n/a _____ n/a _____ Reinf ✅
PIS _____ _____ _____ _____ n/a ⚠️
COFINS _____ _____ _____ _____ n/a ⚠️
ICMS débito _____ n/a n/a n/a EFD-ICMS ✅
IRPJ _____ _____ n/a _____ DARF ✅
DIVERGÊNCIAS PRIORITÁRIAS:
1. Folha eSocial × ECD: R$ _____ — causa: provisão de férias não lançada → ajuste no balancete
2. Receita ECD × Contribuições: R$ _____ — causa: receita financeira não tributada na contribuição
3. PIS DCTFWeb × Contribuições: R$ _____ — causa: PIS retificado sem retificar DCTFWeb
PLANO DE AÇÃO:
[ ] Retificar Contribuições (mês X)
[ ] Retificar DCTFWeb correspondente
[ ] Lançar provisão férias na ECD do mês Y
[ ] Pagar diferença IRPJ Z com Selic
[ ] Documentar exclusão ICMS Tema 69
Erros comuns
- Concluir que está tudo ok porque DCTFWeb foi entregue — DCTFWeb pode ter sido transmitida com débito errado.
- Considerar diferença "imaterial" sem definir critério — definir tolerância por receita (ex.: 0,1%).
- Retificar SPED de meses antigos sem retificar DCTFWeb — gera nova divergência.
- Cruzamento manual em planilha sem validador — risco de fórmula errada.
- Não documentar a causa da divergência — em fiscalização posterior fica difícil defender.
Checklist
Referências
- IN RFB 2.003/2021 (ECD)
- IN RFB 2.004/2021 (ECF)
- IN RFB 2.043/2021 (EFD-Reinf)
- IN RFB 2.005/2021 (DCTFWeb)
- IN RFB 1.252/2012 (EFD-Contribuições)
- Convênio ICMS 143/2006 (EFD ICMS/IPI)
