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Tax credit R&S, Innovazione Tecnologica e Design (L. 160/2019 e seguenti): aliquote per tipo attività, costi ammissibili, documentazione obbligatoria, certificazione perizia asseverata, registro attività R&S, cumulabilità.
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| name | credito-rd |
| description | Tax credit R&S, Innovazione Tecnologica e Design (L. 160/2019 e seguenti): aliquote per tipo attività, costi ammissibili, documentazione obbligatoria, certificazione perizia asseverata, registro attività R&S, cumulabilità. |
| Tipo attività | Aliquota standard | Aliquota Mezzogiorno | Max annuo |
|---|---|---|---|
| Ricerca fondamentale | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| Ricerca industriale | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| Sviluppo sperimentale | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| Innovazione tecnologica (standard) | 10% | 15% | 2.000.000€ |
| Innovazione 4.0 / green | 15% | 15% | 4.000.000€ |
| Design e innovazione estetica | 10% | 15% | 2.000.000€ |
Attenzione: le aliquote sono state ridotte rispetto al periodo 2020-2022. Verificare sempre la Legge di Bilancio più recente per aggiornamenti.
R&S: attività che mira ad acquisire nuove conoscenze, risolvere incertezze scientifiche/tecnologiche. Il risultato non è scontato. Deve avanzare lo stato dell'arte.
Innovazione Tecnologica: sviluppo di prodotti/processi nuovi o migliorati rispetto a quelli dell'impresa (non necessariamente nuovi per il mercato). Risultato più certo.
Design: attività creative per migliorare estetica/ergonomia/usabilità di prodotti.
Regola pratica: se stai risolvendo qualcosa che nessuno ha ancora risolto → R&S. Se stai migliorando un prodotto che già esiste (anche tuo) → Innovazione.
| Categoria | % max su totale | Note |
|---|---|---|
| Personale (ricercatori, tecnici) | Fino 100% | Costo annuo lordo + oneri |
| Ammortamento strumenti | 30% del costo | Quota annua pro-rata uso R&S |
| Contratti con università/enti | Fino 100% | Ricerca commissionata |
| Contratti con imprese esterne | 50% del totale | No parti correlate (> 25%) |
| Brevetti e licenze | 50% del valore | Su tecnologie R&S |
| Materiali consumabili | 30% del totale | Materie prime per prove/prototipi |
Documento cronologico che per ogni attività riporta:
Il registro deve essere tenuto in corso d'opera, non ricostruito a posteriori. Firma digitale raccomandata per non modificabilità.
Redatta da:
Contenuto perizia:
Rischio: l'Agenzia delle Entrate può contestare la classificazione R&S vs Innovazione e il calcolo dei costi. La perizia asseverata è la principale difesa.
| Con | Ammesso | Nota |
|---|---|---|
| Transizione 5.0 | ✓ | Se costi distinti |
| Nuova Sabatini | ✓ | Beni diversi |
| SIMEST | ✓ | Attività diverse |
| Patent Box | ✓ da 2021 | Agevolazione brevetti complementare |
| De minimis | ✓ | Rispetta limite 300k€ |
Il nuovo Patent Box consente di dedurre il 110% dei costi R&S relativi a beni immateriali utilizzati (brevetti, software). Non alternativo ma complementare al credito R&S. Un'impresa può avere entrambi se i costi sono distinti e documentati separatamente.
