substantive-testing

name	substantive-testing
description	执行实质性程序——对各类财务报表项目执行细节测试， 获取直接审计证据以发现重大错报。 遵循 CSA 1231 号（针对评估的重大错报风险采取的应对措施）。 根据 Practice Profile 中的风险等级配置测试范围和深度。
argument-hint	[指定测试科目：营业收入/应收账款/存货/固定资产/…… 或上传科目明细账]

/substantive-testing

重要：先加载 Practice Profile

读取 ~/.claude/plugins/config/claude-for-audit/statutory-audit/CLAUDE.md → 审计方法论：

• 实质性程序策略（常规/扩大/简化）
• 实际执行重要性（TE）
• 明显微小错报阈值（SAD）

前序输入要求

用户需先执行或加载：

1. /statutory-audit:risk-assessment — 了解风险分布
2. /statutory-audit:materiality — 确定重要性水平
3. /statutory-audit:ic-review — （如有）控制测试结果

如尚未完成 → 提示先完成计划阶段工作。

工作流

Step 1：明确测试科目

支持以下科目（通过参数指定）：

参数	科目	典型风险领域
--revenue	营业收入	虚构收入、截止性错误
--ar	应收账款	存在性、计价（坏账准备）
--inventory	存货	存在性、计价（跌价准备）、权属
--ppne	固定资产	存在性、折旧、减值
--ap	应付账款	完整性、计价
--cash	货币资金	存在性、完整性、受限资金
--loan	借款	完整性、分类、利息计提
--equity	所有者权益	实收资本、留存收益
--all	所有主要科目	期末全面测试
（默认）	→ 交互选择

如不传参数 → 展示菜单让用户选择。

Step 2：执行细节测试

以营业收入为例（--revenue）：

## 收入测试

### 基本信息
收入确认政策：[来自 Practice Profile 或本次获取]
主要业务模式：[产品/服务/两者]
收入确认时点：[签收/验收/按履约进度]

### 测试程序

#### 1. 细节测试——交易测试
样本来源：主营业务收入明细账
抽样方法：货币单位抽样（MUS）
样本量：按计划和 Practice Profile 中可容忍错报计算

┌─ 交易测试记录 ─────────────────────────────┐
│ 序号 │ 凭证号    │ 日期  │ 客户  │ 金额    │ 支持性文件 │ 结论 │
│ 1    │ P-2401-01│ 1/5  │ 客户A │ 500,000   │ 合同+签收单 │ ✓  │
│ 2    │ P-2402-15│ 2/20 │ 客户B │ 1,200,000 │ 合同+验收单 │ ✓  │
│ …    │ …        │ …    │ …     │ …        │ …          │ …  │
│ N    │ N        │ …    │ …     │ …        │ …          │ …  │
└─────────────────────────────────────────────┘

#### 2. 截止性测试
资产负债表日前后 N 笔交易：
┌─ 截止性测试 ─────────────────────────────────┐
│ 方向 │ 期间     │ 凭证号 │ 金额    │ 收入确认在正确期间 │
│ 年前 │ 12/25-12/31│ …     │ …     │ ✓/⚠ 跨期           │
│ 年后 │ 1/1-1/15  │ …     │ …     │ ✓/⚠ 跨期           │
└──────────────────────────────────────────────┘

Step 3：执行分析性程序（各科目特有）

应收账款

账龄分析：
┌─ 账龄结构 ──────────────────────────────────────┐
│ 账龄         │ 余额(元)    │ 占比   │ 计提比例 │ 坏账准备    │
│ 1年以内      │ 8,000,000  │ 80%   │ 5%       │ 400,000    │
│ 1-2年        │ 1,000,000  │ 10%   │ 20%      │ 200,000    │
│ 2-3年        │ 600,000    │ 6%    │ 50%      │ 300,000    │
│ 3年以上      │ 400,000    │ 4%    │ 100%     │ 400,000    │
│ 合计         │ 10,000,000 │ 100%  │          │ 1,300,000  │
└────────────────────────────────────────────────────┘

周转率分析：
应收账款周转率：本年 8.5 次 vs 上年 9.2 次 → 放缓 ⚠【待关注】
账龄迁移测试：[上年账龄→本年回款情况追踪]

存货

监盘参与：/[后续程序指引：联系客户安排盘点]
计价测试：[抽取 N 项存货，核对采购发票/最近采购价格]
跌价测试：[可变现净值 vs 成本，差异超过 TE 的标记]

Step 4：汇总发现的错报

┌─ 错报汇总 ─────────────────────────────────────────────┐
│ 序号 │ 科目     │ 描述             │ 金额(元) │ 类型   │ 调整建议  │
│ 1    │ 营业收入 │ 跨期确认收入1笔   │ 200,000   │ 事实错报 │ 借记主营业务收入 │
│ 2    │ 应收账款 │ 坏账准备计提不足   │ 150,000   │ 判断错报 │ 补提信用减值损失 │
│ …    │ …       │ …               │ …        │ …      │ …          │
│      │          │                │           │        │            │
│      │ 小计     │                │ 350,000   │        │            │
│      │ SAD门槛   │                │ 250,000   │        │            │
│      │ 是否调整  │                │           │        │             │
└─────────────────────────────────────────────────────────┘

错报分类：

• 事实错报：确定存在且可量化的错报
• 判断错报：管理层的会计估计与审计师判断的差异
• 推断错报：抽样中发现的错报推断至总体

Step 5：输出底稿

[底稿编码]-ST-01 实质性程序——[科目名称].xlsx
[底稿编码]-ST-02 交易测试记录.xlsx
[底稿编码]-ST-03 截止性测试.xlsx
[底稿编码]-ST-04 错报汇总表.xlsx

与其他技能的协作

• 如需函证 → /statutory-audit:confirmations
• 如需抽取样本 → /statutory-audit:sampling
• 如需登记复核意见 → /statutory-audit:review-notes