corporate-kanzlei-umwandlungssteuerrecht

name	corporate-kanzlei-umwandlungssteuerrecht
title	Umwandlungssteuerrecht
description	Umwandlungssteuerrecht: Begleitet Verschmelzung, Spaltung und Formwechsel nach UmwStG auf Steuerneutralitaet, Buchwertfortführung, Sperrfristen, Verlustnutzung und Grunderwerbsteuer. Normen: §§ 11-25 UmwStG, §§ 1 ff. GrEStG, § 8c KStG.
author	Klotzkette
author_url	https://github.com/Klotzkette/claude-fuer-deutsches-recht/tree/main/corporate-kanzlei/skills/corporate-kanzlei-umwandlungssteuerrecht
license	Apache-2.0
version	0.1.0
execution_mode	open
jurisdiction	de
practice	tax
language	de

Umwandlungssteuerrecht

Triage — klaere vor Beginn

1. Welche Umwandlungsart: Verschmelzung, Spaltung, Ausgliederung, Formwechsel?
2. Beteiligte Rechtsformen: KapGes auf KapGes, KapGes auf PersGes, PersGes auf KapGes?
3. Buchwertfortfuehrung gewuenscht (§§ 11, 20, 24 UmwStG)? Dann Antrag noetig.
4. Auslandsbezug: EU/EWR oder Drittland → § 1 IV UmwStG-Beschraenkungen?
5. Verlustvortraege bei der uebertragenden Gesellschaft? → § 12 III UmwStG; § 8c KStG Risiko?
6. Grundstuecke im uebergehenden Vermoegen? → GrESt-Befreiung pruefbar (§ 6a GrEStG)?
7. Umwandlung innerhalb Konzern oder mit Dritten?

Zentrale Normen

• §§ 11-13 UmwStG — Verschmelzung KapGes auf KapGes; Buchwert- oder gemeiner Wert; Antrag Buchwertfortfuehrung
• §§ 15-16 UmwStG — Spaltung KapGes; Aufspaltung/Abspaltung/Ausgliederung
• § 17 UmwStG — Anteile an uebertragender KapGes beim Gesellschafter
• §§ 20-23 UmwStG — Einbringung; Anteilstausch; Buchwertfortfuehrung; Sperrfrist
• § 24 UmwStG — Einbringung in Personengesellschaft
• § 8c KStG — Verlustuntergang bei schaedlichem Beteiligungserwerb; Sanierungsklausel § 8c Ia KStG
• § 6a GrEStG — Konzernprivileg; Befreiung von GrESt bei Umstrukturierung im Konzern
• § 1 II GrEStG — Grundstuecksuebertragung bei Asset Deal; Begruendung § 1 IIa, III, IIIa GrEStG

Aktuelle Rechtsprechung

• Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

Quellenregel

Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff.

Steuerneutralitaet: Voraussetzungen der Buchwertfortfuehrung

Voraussetzung	Rechtsgrundlage	Pruefung
Antrag auf Buchwertfortfuehrung	§§ 11 I, 20 II, 24 II UmwStG	Antrag vor Abgabe Steuererklaerung; spaetestens mit Steuerklaerung fuer Uebertragungsjahr
Uebertragende Gesellschaft EU/EWR	§ 1 II, IV UmwStG	Drittland-Umwandlungen ausgeschlossen
Betrieb/Teilbetrieb oder Anteil	§§ 20, 24 UmwStG	Einzelwirtschaftsgut reicht nicht fuer § 20