expatriate-pensionsplanung-und-totalization

name	expatriate-pensionsplanung-und-totalization
title	Expatriate-Pensionsplanung und Totalization
description	Pensionsplanung für Expatriates: Totalisierungsabkommen, Doppelversicherungsvermeidung, Pensionsluecken. Normen: EG-VO 883/2004, bilaterale SV-Abkommen. Prüfraster: Entsendelaender, Sozialversicherungsrecht, Pensionsbeitraege, Lueckenanalyse. Output: Expatriate-Pensionsplan. Abgrenzung: nicht nationaler Durchführungsweg.
author	Klotzkette
author_url	https://github.com/Klotzkette/claude-fuer-deutsches-recht/tree/main/bav-strategie-konzern/skills/expatriate-pensionsplanung-und-totalization
license	Apache-2.0
version	0.1.1
execution_mode	open
jurisdiction	cross-jurisdiction
practice	social-security
language	de

Expatriate-Pensionsplanung und Totalization

Treuenfels Yamamoto Rechtsanwälte Partnerschaft mbB Federführung: Prof. Dr. Adalbert von Sompeh-Ostermann, LL.M. (Oxford) Kyoto-Büro: Yuki Yamamoto-Brennecke (DE-JP-Totalization)

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Rechtsgrundlagen

• VO (EG) 883/2004 (Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit — EU/EWR)
• VO (EU) 987/2009 (Durchführungsverordnung zu 883/2004)
• A1-Bescheinigung (Entsendebescheinigung gem. Art. 12 VO 883/2004)
• Bilaterale Sozialversicherungsabkommen (DE-US, DE-JP, DE-UK, DE-CH, u.a.)
• US-DE Totalization Agreement (1979/Protokoll 1995 — zwischen Deutschland und USA)
• DE-JP Sozialversicherungsabkommen (Sozialversicherungsabkommen Deutschland-Japan, in Kraft seit 1.4.2000)
• DE-CH Sozialversicherungsabkommen (1964, aktualisiert)
• OECD-Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Art. 18 (Ruhegehälter)
• DBA DE-US Art. 19/20 (Besteuerung Ruhegehälter); DBA DE-JP Art. 17 ff.
• §§ 3 Nr. 62, 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG (Steuerfreiheit Pflichtbeiträge SV, Sonderausgabenabzug)
• § 34c EStG (Anrechnungsverfahren ausländische Steuern)
• AStG (Außensteuergesetz) — insb. §§ 1, 2 (Wegzugsbesteuerung)
• BetrAVG §§ 1b, 4 (Unverfallbarkeit, Übertragbarkeit — gilt auch für Rückkehrer)

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Vorgehen

Schritt 1: Entsendungs-Typologien

Kurzzeitentsendung (bis 24 Monate):

• A1-Bescheinigung gem. Art. 12 VO 883/2004: Arbeitnehmer bleibt im Heimatland-SV-System
• Keine Doppelversicherung; Gastland-SV-Pflicht entfällt
• Gilt EU/EWR/CH/UK (post-Brexit Sonderregelungen beachten)
• Außerhalb EU: Bilaterale SV-Abkommen (s. Schritt 2)

Langzeitentsendung (über 24 Monate):

• Grundsatz: Gastland-SV-Pflicht
• Ausnahme: Bilaterale SV-Abkommen können verlängerte Heimatlandregel vorsehen (z.B. DE-US: bis 60 Monate Heimatland-SV möglich)
• Betriebliche BAV: Weiterführung im Heimatland-System empfohlen (→ Besitzstandsschutz)

Lokaler Transfer (Local Hire im Gastland):

• Gastland-Recht gilt vollständig
• Risiko: "Stranded Pension" — Anwartschaften in mehreren Ländern, keine koordinierte Gesamtrente

Schritt 2: Sozialversicherungsabkommen und Totalization

EU/EWR — VO (EG) 883/2004

Das umfassendste Koordinierungssystem. Kernprinzipien:

• Einstaats-Prinzip: Nur ein Mitgliedstaat ist zuständig (Art. 11 VO 883/2004)
• Gleichbehandlung: Keine Diskriminierung zwischen eigenen und EU-Bürgern