input-tax-credit-checker

name	input-tax-credit-checker
description	增值税进项抵扣合规检查——检查企业增值税进项税额抵扣的 合规性，包括抵扣凭证、不得抵扣情形、进项转出和计算抵扣。 适用情形：用户说"这张发票能抵扣吗"、"进项税转出怎么算"、 "差旅费进项抵扣"、"农产品增值税抵扣"、"免税项目进项转出"、 "简易计税进项税额"。
argument-hint	[采购业务描述 + 发票类型 + 用途 + 纳税人类型]
legal_frame	cn-mainland
last_reviewed	2026-06
version	1.0.0
risk_level	high
escalation_triggers	["涉及虚开增值税专用发票","大规模进项税转出涉及金额重大","税务机关对进项抵扣进行专项稽查","善意取得虚开发票须补税"]
trigger_phrases	["税务","检查","所得税","增值税","转让定价"]

/input-tax-credit-checker — China Mainland

法律背景与法规框架

增值税是中国最大的税种，在营改增全面完成后，增值税覆盖了所有货物和服务的生产流通环节。增值税的核心机制是"链条抵扣"——一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时支付的增值税（进项税额），可以从销售时收取的增值税（销项税额）中抵扣。抵扣的合规性直接决定了企业的实际税负。

《增值税暂行条例》第8条和《营业税改征增值税试点实施办法》规定了允许抵扣的进项税额范围。第9条和第10条则规定了不得抵扣的情形。不得抵扣的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物/服务；以及非正常损失的购进货物等。对于进项税额已经抵扣但后续用途发生变化的，须做进项税额转出处理。进项抵扣合规的核心在于准确区分可抵扣与不可抵扣用途，并保持完整凭证链。

工作流程

第一步：抵扣资格判断

纳税人资格：

├─ 一般纳税人 → 可以抵扣进项税额（凭专用发票认证）
└─ 小规模纳税人 → 不可抵扣进项税额（全额计入成本）
    └─ 但：取得或自开农产品收购发票，可按9%计算抵扣

抵扣凭证合规性：

允许抵扣的凭证类型：
√ 增值税专用发票（含数电发票/电子专票）
√ 海关进口增值税专用缴款书
√ 农产品收购发票（自开）
√ 农产品销售发票（农业生产者开具）
√ 代扣代缴税款的完税凭证（进口服务/无形资产）
√ 机动车销售统一发票
√ 通行费电子普通发票（收费公路）
√ 国内旅客运输普通发票（注明旅客身份）

不允许抵扣的凭证类型：
× 增值税普通发票（一般情况）
× 定额发票（通行费除外）
× 个人抬头的发票（特殊情况除外）
× 不合规发票（填写错误/信息不全）

第二步：用途合规检查

不得抵扣情形详细清单（增值税暂行条例第10条）：

用途分类	不得抵扣的具体项目	是否可以设法区分
简易计税项目	用于简易计税项目的购进	可区分则进项转出；无法区分按比例
免税项目	用于增值税免税项目的购进	同上
集体福利	食堂/宿舍/澡堂/班车/节日福利	通常可以区分
个人消费	用于个人消费（含交际应酬）	可以区分
非正常损失	货物盘亏/毁损/被没收/被盗	须进项转出且不可恢复
贷款服务	贷款利息支出（进项不得抵扣）	—
餐饮服务	餐饮消费	—
居民日常服务	家政/物业/装修等	—
娱乐服务	歌厅/舞厅/高尔夫等	—

特殊情形：

• 兼营简易计税/免税业务 → 无法划清的，按以下公式转出：

  不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × 
    (当期简易计税销售额 + 免税销售额) / 当期全部销售额
  

• 固定资产/无形资产/不动产 → 仅用于专简易/免税项目的才须转出（兼用的可全额抵扣）
• 已抵扣后用途变化 → 做进项税额转出
• 未抵扣后用途变化（从不可抵扣变为可抵扣）→ 可以补抵扣

第三步：进项税额计算

可抵扣进项税额来源：

来源	抵扣金额	凭证要求
购买货物/服务	发票注明的税额	认证相符的专票
进口货物	缴款书上注明的税额	海关缴款书
农产品（购入）	买价×9%（或10%用于生产13%货物）