dre-gerencial

name	dre-gerencial
description	Monta DRE gerencial (interno, por centro de custo, por produto/cliente) com margem de contribuição, ponto de equilíbrio e comparativos vs. orçamento e período anterior.
allowed-tools	Read Grep Bash Edit Write
user-invocable	true

Quando usar

Cliente que quer gestão financeira ativa — não só fiscal. Com DRE gerencial é possível tomar decisões de preço, mix de produto, corte de despesa, fechamento de loja, etc.

Inputs necessários

1. DRE contábil (do balancete)
2. Plano de centros de custo (CC)
3. Plano de produtos / unidades de negócio
4. Custos variáveis vs. fixos (classificação por conta)
5. Orçamento aprovado (para comparativo)
6. Volume vendido por produto (unidades)

Estrutura DRE gerencial

RECEITA BRUTA
(−) Devoluções e abatimentos
(−) Impostos sobre venda (ICMS, PIS, COFINS, ISS, IPI)
= RECEITA LÍQUIDA

(−) CUSTOS VARIÁVEIS
   Custo de mercadoria / produto
   Comissão sobre venda
   Frete sobre venda
   Tarifa de cartão
= MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (R$ e %)

(−) CUSTOS FIXOS / DESPESAS FIXAS
   Pessoal indireto
   Aluguel
   Energia / utilidades
   Marketing
   Despesas administrativas
   Depreciação (não-caixa)
= EBITDA (se isolar dep/amort)
(−) Depreciação e amortização
= EBIT (LUCRO OPERACIONAL)

(±) RESULTADO FINANCEIRO
   Receitas financeiras
   Despesas financeiras
= LAIR

(−) IRPJ + CSLL
= LUCRO LÍQUIDO

Margem de contribuição (MC)

MC = Receita − Custos Variáveis
MC % = MC / Receita

A MC mostra quanto sobra de cada real vendido para pagar custos fixos e gerar lucro.

Por produto

Produto A: Preço R$ 100 − CV R$ 60 = MC R$ 40 (40%)
Produto B: Preço R$ 200 − CV R$ 160 = MC R$ 40 (20%)

Mesma MC absoluta, MC% diferente — vender mais de A é mais eficiente em termos de margem.

Ponto de equilíbrio

PE (em R$) = Custos Fixos / MC %
PE (em unidades) = Custos Fixos / MC unitária

Exemplo: Custos fixos R$ 100.000/mês, MC% médio 40%:

• PE em R$ = 100.000 / 0,4 = R$ 250.000 de receita.
• Empresa precisa faturar R$ 250.000 para empatar.

Variantes

• PE econômico: incluindo custo de oportunidade do capital (lucro mínimo desejado).
• PE financeiro: excluindo despesas não-caixa (depreciação, amortização).

Centro de custo

Cada despesa rateada/alocada por CC:

• Diretos: alocação 1:1 (salário do operador da máquina X → CC máquina X)
• Indiretos: rateio por critério (m², horas-máquina, número de funcionários)

Comparativos

Coluna	Conteúdo
Realizado	Mês fechado
Orçado	Plano
Variação	(Real − Orçado) e %
Acumulado ano	Soma jan a mês
Mesmo mês ano anterior	Comparar sazonalidade
Variação YoY	Var contra ano anterior

Templates

DRE gerencial mensal

                            REAL %REC    ORÇ %REC   VAR R$  VAR %
Receita bruta              ____  100,0  ____ 100,0  _____   ___
(−) Deduções               (___) (___)  (___)(___)  _____   ___
Receita líquida            ____  100,0  ____ 100,0  _____   ___
(−) Custo variável total   (___) (___)  (___)(___)  _____   ___
   CMV/CPV                 (___)        (___)
   Comissão                (___)        (___)
   Tarifa cartão           (___)        (___)
   Frete                   (___)        (___)
MARGEM CONTRIBUIÇÃO        ____   __%   ____  __%   _____   ___

(−) Custo fixo / Despesa fixa
   Pessoal indireto        (___)        (___)
   Aluguel                 (___)        (___)
   Energia                 (___)        (___)
   Marketing               (___)        (___)
   Adm                     (___)        (___)
EBITDA                     ____   __%   ____  __%   _____   ___
(−) Depreciação            (___)        (___)
EBIT                       ____   __%   ____  __%   _____   ___
(±) Resultado financeiro   ____         ____
LAIR                       ____   __%   ____  __%   _____   ___
(−) IRPJ + CSLL            (___)        (___)
LUCRO LÍQUIDO              ____   __%   ____  __%   _____   ___

PONTO DE EQUILÍBRIO MENSAL: R$ ____ (CF / MC%)
RECEITA NECESSÁRIA P/ LUCRO ALVO R$ X: (CF + Lucro) / MC%

Erros comuns

• Custo variável que na verdade é fixo (aluguel da loja não vira variável só porque é "operacional").
• Comissão sobre venda lançada em despesa de marketing — distorce MC.
• DRE gerencial sem amarração com a contábil (≠ saldo) → cliente desconfia.
• Não ratear despesas indiretas → CC fica com lucro irreal.
• Ponto de equilíbrio em unidades sem usar MC unitária do mix médio.
• Comparativos sem mesma base (ex.: real com IPI / orçado sem IPI).

Checklist

• Soma da DRE gerencial = DRE contábil
• Custos classificados (variável × fixo)
• Margem de contribuição por produto/UN
• Ponto de equilíbrio calculado
• Comparativos: real, orçado, ano anterior
• Centro de custo com rateios documentados
• Variações > 10% comentadas
• Apresentação ao cliente

Referências

• CPC 26 (apresentação contábil)
• Boa prática gerencial — bibliografia (Padoveze, Atkinson, Anthony)
• Resolução CFC 1.121/2008 (estrutura conceitual)