| name | dre-gerencial |
| description | Monta DRE gerencial (interno, por centro de custo, por produto/cliente) com margem de contribuição, ponto de equilíbrio e comparativos vs. orçamento e período anterior. |
| allowed-tools | Read Grep Bash Edit Write |
| user-invocable | true |
Quando usar
Cliente que quer gestão financeira ativa — não só fiscal. Com DRE gerencial é possível tomar decisões de preço, mix de produto, corte de despesa, fechamento de loja, etc.
Inputs necessários
- DRE contábil (do balancete)
- Plano de centros de custo (CC)
- Plano de produtos / unidades de negócio
- Custos variáveis vs. fixos (classificação por conta)
- Orçamento aprovado (para comparativo)
- Volume vendido por produto (unidades)
Estrutura DRE gerencial
RECEITA BRUTA
(−) Devoluções e abatimentos
(−) Impostos sobre venda (ICMS, PIS, COFINS, ISS, IPI)
= RECEITA LÍQUIDA
(−) CUSTOS VARIÁVEIS
Custo de mercadoria / produto
Comissão sobre venda
Frete sobre venda
Tarifa de cartão
= MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (R$ e %)
(−) CUSTOS FIXOS / DESPESAS FIXAS
Pessoal indireto
Aluguel
Energia / utilidades
Marketing
Despesas administrativas
Depreciação (não-caixa)
= EBITDA (se isolar dep/amort)
(−) Depreciação e amortização
= EBIT (LUCRO OPERACIONAL)
(±) RESULTADO FINANCEIRO
Receitas financeiras
Despesas financeiras
= LAIR
(−) IRPJ + CSLL
= LUCRO LÍQUIDO
Margem de contribuição (MC)
MC = Receita − Custos Variáveis
MC % = MC / Receita
A MC mostra quanto sobra de cada real vendido para pagar custos fixos e gerar lucro.
Por produto
Produto A: Preço R$ 100 − CV R$ 60 = MC R$ 40 (40%)
Produto B: Preço R$ 200 − CV R$ 160 = MC R$ 40 (20%)
Mesma MC absoluta, MC% diferente — vender mais de A é mais eficiente em termos de margem.
Ponto de equilíbrio
PE (em R$) = Custos Fixos / MC %
PE (em unidades) = Custos Fixos / MC unitária
Exemplo: Custos fixos R$ 100.000/mês, MC% médio 40%:
- PE em R$ = 100.000 / 0,4 = R$ 250.000 de receita.
- Empresa precisa faturar R$ 250.000 para empatar.
Variantes
- PE econômico: incluindo custo de oportunidade do capital (lucro mínimo desejado).
- PE financeiro: excluindo despesas não-caixa (depreciação, amortização).
Centro de custo
Cada despesa rateada/alocada por CC:
- Diretos: alocação 1:1 (salário do operador da máquina X → CC máquina X)
- Indiretos: rateio por critério (m², horas-máquina, número de funcionários)
Comparativos
| Coluna | Conteúdo |
|---|
| Realizado | Mês fechado |
| Orçado | Plano |
| Variação | (Real − Orçado) e % |
| Acumulado ano | Soma jan a mês |
| Mesmo mês ano anterior | Comparar sazonalidade |
| Variação YoY | Var contra ano anterior |
Templates
DRE gerencial mensal
REAL %REC ORÇ %REC VAR R$ VAR %
Receita bruta ____ 100,0 ____ 100,0 _____ ___
(−) Deduções (___) (___) (___)(___) _____ ___
Receita líquida ____ 100,0 ____ 100,0 _____ ___
(−) Custo variável total (___) (___) (___)(___) _____ ___
CMV/CPV (___) (___)
Comissão (___) (___)
Tarifa cartão (___) (___)
Frete (___) (___)
MARGEM CONTRIBUIÇÃO ____ __% ____ __% _____ ___
(−) Custo fixo / Despesa fixa
Pessoal indireto (___) (___)
Aluguel (___) (___)
Energia (___) (___)
Marketing (___) (___)
Adm (___) (___)
EBITDA ____ __% ____ __% _____ ___
(−) Depreciação (___) (___)
EBIT ____ __% ____ __% _____ ___
(±) Resultado financeiro ____ ____
LAIR ____ __% ____ __% _____ ___
(−) IRPJ + CSLL (___) (___)
LUCRO LÍQUIDO ____ __% ____ __% _____ ___
PONTO DE EQUILÍBRIO MENSAL: R$ ____ (CF / MC%)
RECEITA NECESSÁRIA P/ LUCRO ALVO R$ X: (CF + Lucro) / MC%
Erros comuns
- Custo variável que na verdade é fixo (aluguel da loja não vira variável só porque é "operacional").
- Comissão sobre venda lançada em despesa de marketing — distorce MC.
- DRE gerencial sem amarração com a contábil (≠ saldo) → cliente desconfia.
- Não ratear despesas indiretas → CC fica com lucro irreal.
- Ponto de equilíbrio em unidades sem usar MC unitária do mix médio.
- Comparativos sem mesma base (ex.: real com IPI / orçado sem IPI).
Checklist
Referências
- CPC 26 (apresentação contábil)
- Boa prática gerencial — bibliografia (Padoveze, Atkinson, Anthony)
- Resolução CFC 1.121/2008 (estrutura conceitual)
