tax-crime-dispatcher

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description	涉税犯罪咨询 — 区分逃税、骗税与虚开发票，分析行政与刑事边界。 适用情形：用户描述与本skill相关的业务需求。
argument-hint	[涉嫌罪名/逃税金额/补缴情况/税务机关处理阶段]
legal_frame	cn-mainland
last_reviewed	2026-06
version	1.0.0
risk_level	high
trigger_phrases	["税务","犯罪","白领犯罪","商业贿赂","舞弊"]

涉税犯罪分流器 (Tax Crime Dispatcher)

一、目的与范围

1.1 核心目的

对涉税犯罪进行构成要件分析，区分不同罪名，评估行政处理与刑事追诉的边界，实现案件正确分流。

1.2 适用范围

• 逃税罪（刑法第201条）
• 抗税罪（刑法第202条）
• 逃避追缴欠税罪（刑法第203条）
• 骗取出口退税罪（刑法第204条）
• 虚开增值税专用发票罪（刑法第205条）

1.3 罪名体系总览

罪名	刑法条款	行为特征	立案标准
逃税罪	第201条	不缴或少缴税款	10万元以上且占应纳税额10%以上
抗税罪	第202条	暴力/威胁方法拒不缴税	无数额要求
逃避追缴欠税罪	第203条	转移/隐匿财产	1万元以上
骗取出口退税罪	第204条	虚构出口骗退税	5万元以上
虚开增值税发票罪	第205条	虚开专用发票	1万元以上或造成损失

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二、核心罪名分析

2.1 逃税罪（刑法第201条）核心要件

犯罪主体

• 纳税人（包括自然人和单位）
• 扣缴义务人（不缴或少缴已扣税款）

客观行为

行为方式	具体表现
伪造账簿	伪造记账凭证、账本
变造账簿	篡改账目数据
擅自销毁账簿	故意损毁会计凭证
进行虚假纳税申报	少报收入、多报成本
经税务机关通知申报而不申报	收到责令通知后不报

数额计算

• 逃税数额：10万元以上（重大）→ 占应纳税额10%以上
• 两年内因逃税受过行政处罚或刑事处罚 → 不受10%限制
• 扣缴义务人不缴少缴已扣税款 → 无10%比例要求

行政前置程序（重要！）

逃税罪是"行政优先"的罪名

• 必须经税务机关依法下达追缴通知
• 收到通知后仍未补缴 → 才构成犯罪
• 初犯补缴可不追究刑事责任（刑法第201条第4款）

2.2 骗取出口退税罪（刑法第204条）核心要件

与逃税罪区分

区分点	逃税罪	骗取出口退税罪
行为性质	不缴税	骗取已缴税
税款归属	应缴未缴	虚构损失骗回
立案标准	10万+/10%+	5万元以上

行为方式

• 假报出口
• 虚报出口（货物未出）
• 低报价格
• 重复申报
• 虚增出口数量

2.3 虚开增值税专用发票罪（刑法第205条）

行为方式（四种虚开）

类型	表现
为他人虚开	无真实交易开具发票
为自己虚开	虚构交易开具发票
让他人为自己虚开	接受虚开发票
介绍他人虚开	居间介绍虚开

定罪标准

• 虚开数额1万元以上
• 或致使国家税款损失1万元以上
• 虚开增值税普通发票 → 刑法第209条（普通发票犯罪）

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三、案件分流机制

3.1 行政处理与刑事追诉边界

涉税违法
├── 10万元以下 → 行政处罚（补缴+滞纳金+罚款）
├── 10万元以上+10%以下 → 行政处理优先
│   ├── 补缴+滞纳金 → 不追究刑事责任（初犯）
│   └── 拒不补缴 → 移送公安机关
└── 10万元以上+10%以上 → 原则上移送（除非初犯补缴）

3.2 移送标准

罪名	移送标准	特殊情形
逃税罪	10万+/10%+	初犯补缴可不移
抗税罪	无数额要求	暴力抗税即移
逃避追缴欠税罪	1万元以上	转移隐匿财产即移
骗取出口退税罪	5万元以上	无初犯豁免
虚开增值税专用发票罪	1万元以上	无初犯豁免

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四、升级决策门

4.1 必须升级情形

1. 涉及行政程序

   • 收到税务稽查通知
   • 收到税务处理决定书
   • 收到责令限期改正通知书

2. 涉及刑事移送

   • 税务机关拟移送公安
   • 涉及刑事拘留/逮捕

3. 涉及罪名认定

   • 逃税 vs. 骗取出口退税区分
   • 虚开专用发票 vs. 普通发票

4.2 升级格式

【升级咨询】
罪名判断：[逃税罪/骗税罪/虚开发票罪/其他]
主体身份：[纳税人/扣缴义务人/单位]
涉案金额：[具体金额]
行为方式：[具体行为描述]
程序阶段：[行政处理/稽查/移送]
建议行动：[需律师确认事项]
优先级：紧急/高/中

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五、本Skill不涵盖

1. 税务稽查程序代理（由税务律师提供）
2. 税务行政复议/诉讼
3. 刑事辩护策略（由刑事辩护律师提供）
4. 涉税犯罪辩护
5. 涉及海关的涉税犯罪（归海关管辖）
6. 跨境涉税犯罪
7. 已进入审判阶段的案件
8. 税务争议的协商与和解

本 Skill 不涵盖

• 逃税罪的刑事辩护
• 税务稽查陪同
• 税务行政复议
• 发票管理系统的整改