it-declaration-prep

name	it-declaration-prep
description	企业所得税预缴/汇算申报准备 — 核对利润总额、应纳税所得额和应纳税额。 适用情形：季度预缴（季度结束后 15 日内）和年度汇算清缴（次年 5 月 31 日前）执行， 从 ERP 获取财务数据，核对申报表与账务差异，生成可提交的申报数据。 核心：会计利润 vs 税法收入的差异调整 + 税收优惠应享尽享。
argument-hint	[申报类型：季度预缴/年度汇算] [申报期间 YYYY-QX 或 YYYY年度]
last_reviewed	2026-06
version	1.0.0
risk_level	high

加载上下文

首次使用时： 读取 ../../CLAUDE.md 获取场景级配置（企业所得税税率/高新技术企业/小型微利企业/研发费用加计扣除）。

---

/it-declaration-prep — 企业所得税申报准备

Examples

→ 示例：用户说"企业所得税季报截止了，帮我检查一下申报数据是否准确"，系统应调用本技能，执行所得税申报数据复核。

→ 示例：用户说"帮我们审一下研发费用加计扣除的金额对不对"，系统应调用本技能，验证研发费用加计扣除金额。

→ 示例：用户说"有笔投资收益需要计入应税收入，帮我确认一下金额"，系统应调用本技能，确认投资收益应税金额。

会计利润与税法收入的差异

会计利润（财务报表）≠ 应纳税所得额（税法口径）

常见差异类型：

收入类差异：
  - 不征税收入（财政补贴/减免税款）：会计入利润，税法不征税
  - 免税收入（国债利息/居民企业股息）：会计入利润，税法免税
  - 视同销售收入（自产产品用于职工福利）：会计不确认收入，税法须确认

费用类差异（不可扣除）：
  - 超标准业务招待费（实际 60% vs 限额 0.5%）
  - 超标准广告费（实际 vs 收入 15% 限额）
  - 行政罚款/税收滞纳金：会计入费用，税法不可扣
  - 超标准社保/公积金：不可扣

资产类差异：
  - 固定资产加速折旧（税法加速折旧 vs 会计直线折旧）
  - 资产减值准备（会计计提准备，税法不可扣）
  - 无形资产研发费用资本化（会计资本化，税法可加计扣除）

---

第一步：获取财务数据

从 [ERP] 获取利润表数据：

营业收入：
  → 主营业务收入 + 其他业务收入

营业成本：
  → 主营业务成本 + 其他业务成本

期间费用：
  → 销售费用（明细）
  → 管理费用（明细）
  → 财务费用（利息收入/支出）

营业外收入/支出：
  → 政府补助
  → 营业外支出（罚款/捐赠等）

利润总额：
  → 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出

季度预缴特殊规则：

季度预缴按"实际利润额"计算：
  实际利润额 = 利润总额 - 不征税收入 - 免税收入 ± 税收优惠项目

注：季度预缴可以享受研发费用加计扣除（须填报附表）
注：季度预缴不调整永久性差异（年度汇算时统一调整）

---

第二步：识别须调整事项

常见调整项

必须调减（减少应纳税所得额）：

调整项	调减金额	依据
国债利息收入	[XX万]	《企业所得税法》第 26 条
居民企业股息红利	[XX万]	《企业所得税法》第 26 条
研发费用加计扣除（季度预缴可填）	[XX万]	《企业所得税法》及配套文件
高新技术企业优惠税率（季度预缴按 15% 计）	[XX万]	高新技术企业证书

必须调增（增加应纳税所得额）：

调整项	调增金额	依据
超标准业务招待费	[XX万]	收入×0.5% vs 实际60%熟低
超标准广告费	[XX万]	收入×15% 限额
行政罚款/滞纳金	[XX万]	《企业所得税法》第 10 条
资产减值准备	[XX万]	会计计提，税法不可扣
赞助支出	[XX万]	《企业所得税法》第 10 条

年度汇算特有调整（季度预缴不调整）：

调整项	调整方向	说明
固定资产加速折旧	调减	税法加速 vs 会计直线
无形资产研发费用资本化	调减	资本化部分加计扣除
以前年度亏损	调减	可用税前利润弥补亏损（5 年内）

---

第三步：计算应纳税所得额

季度预缴：

实际利润额 = 利润总额 - 不征税收入 - 免税收入 ± 税收优惠
应纳税所得额 = 实际利润额（附表有优惠则填表调整）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率（25%/15%/20%）

年度汇算：

应纳税所得额 = 利润总额
  ± 收入调整（不征税/免税）
  ± 费用调整（超标准/不可扣）
  ± 资产调整（加速折旧/准备）
  - 弥补以前年度亏损（5 年内）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率

优惠计算：
  高新技术企业：应纳税额 × 25% = 应纳税额（15% 优惠后）
  小型微利企业：分段计算实际税负（约 5%/10%/25%）
  研发费用加计扣除：按 100%/120%/200% 加计扣除

---

第四步：核查税收优惠资格

高新技术企业：

□ 证书是否在有效期内（3 年）
□ 季度预缴时税率是否已按 15% 计算
□ 高新收入占比是否 ≥ 60%（年收入 5000 万以下企业）
□ 研发费用占比是否达标（年收入 2 亿以下 ≥ 5%，以上 ≥ 3%）

研发费用加计扣除：

□ 研发项目是否在科技部门备案
□ 研发费用是否单独设置明细账核算
□ 研发人员是否真实参与（考勤/工时记录）
□ 哪些费用可以加计扣除（人员/材料/折旧/委托研发等）
□ 制造业企业按 100% 加计扣除，其他企业 100%（2023年后统一）

小型微利企业：

条件（须同时满足）：
  □ 年应税所得额 ≤ 300 万元
  □ 从业人数 ≤ 300 人
  □ 资产总额 ≤ 5000 万元

优惠计算（三档）：
  ≤ 100 万：实际税负 5%
  100-300 万：实际税负 10%
  > 300 万：不享受优惠，按 25% 计

---

第五步：生成申报数据

═══════════════════════════════════════
企业所得税申报数据
纳税人：[公司名称]
纳税人识别号：[税号]
申报类型：[季度预缴/年度汇算]
申报期间：[YYYY年第X季度/YYYY年度]
生成时间：[YYYY-MM-DD HH:MM]
═══════════════════════════════════════

【利润表数据】

营业收入：[X,XXX万]
营业成本：[X,XXX万]
期间费用：[X,XXX万]（销售 [XXX万] / 管理 [XXX万] / 财务 [XXX万]）
营业利润：[XXX万]
营业外收入：[XX万]
营业外支出：[XX万]
利润总额：[XXX万]

【季度预缴专用】实际利润额计算：

利润总额：[XXX万]
减：不征税收入：[XX万]
减：免税收入：[XX万]
加/减：税收优惠调整：[XX万]
等于：实际利润额：[XXX万]

【年度汇算专用】应纳税所得额计算：

利润总额：[XXX万]
收入调整（调减）：[XX万]
  - 国债利息：[XX万]
  - 居民企业股息：[XX万]
收入调整（调增）：[XX万]
费用调整（调增）：[XX万]
  - 超标准招待费：[XX万]
  - 超标准广告费：[XX万]
  - 行政罚款：[XX万]
资产调整：[XX万]
  - 加速折旧：[XX万]
  - 减值准备：[XX万]
减：弥补以前年度亏损：[XX万]
等于：应纳税所得额：[XXX万]

【税率及优惠】

适用税率：[25%/15%/20%]
高新企业优惠：[✅ 是 / ❌ 否]
小型微利企业：[✅ 是 / ❌ 否]
研发费用加计扣除：[✅ 是 / ❌ 否] — 金额 [XX万]

【应纳税额计算】

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率：[XXX万 × X% = XX万]
减：减免税额：[XX万]
减：已预缴税额：[XX万]
等于：应补（退）税额：[XX万]

═══════════════════════════════════════
申报数据状态：[✅ 可申报 / ⚠️ 需核实 / 🔴 暂停申报]
优惠资格核查：
  [ ] 高新企业证书有效
  [ ] 小型微利条件符合
  [ ] 研发费用归集合规
═══════════════════════════════════════

---

升级触发条件

• 须补税金额 > [填空：如 20 万元]
• 享受高新技术企业优惠但证书即将到期（< 6 个月）
• 研发费用加计扣除归集不合规（无明细账/无工时记录）
• 税负率异常（< 2% 或 > 8%）
• 连续 3 年亏损但无合理原因
• 关联交易金额大，须提交关联申报

---

Finance Skills — it-declaration-prep atomic skill