| name | it-declaration-prep |
| description | 企业所得税预缴/汇算申报准备 — 核对利润总额、应纳税所得额和应纳税额。 适用情形：季度预缴（季度结束后 15 日内）和年度汇算清缴（次年 5 月 31 日前）执行， 从 ERP 获取财务数据，核对申报表与账务差异，生成可提交的申报数据。 核心：会计利润 vs 税法收入的差异调整 + 税收优惠应享尽享。
|
| argument-hint | [申报类型：季度预缴/年度汇算] [申报期间 YYYY-QX 或 YYYY年度] |
| last_reviewed | 2026-06 |
| version | 1.0.0 |
| risk_level | high |
加载上下文
首次使用时： 读取 ../../CLAUDE.md 获取场景级配置（企业所得税税率/高新技术企业/小型微利企业/研发费用加计扣除）。
/it-declaration-prep — 企业所得税申报准备
Examples
→ 示例：用户说"企业所得税季报截止了，帮我检查一下申报数据是否准确"，系统应调用本技能，执行所得税申报数据复核。
→ 示例：用户说"帮我们审一下研发费用加计扣除的金额对不对"，系统应调用本技能，验证研发费用加计扣除金额。
→ 示例：用户说"有笔投资收益需要计入应税收入，帮我确认一下金额"，系统应调用本技能，确认投资收益应税金额。
会计利润与税法收入的差异
会计利润（财务报表）≠ 应纳税所得额（税法口径）
常见差异类型：
收入类差异：
- 不征税收入（财政补贴/减免税款）：会计入利润，税法不征税
- 免税收入（国债利息/居民企业股息）：会计入利润，税法免税
- 视同销售收入（自产产品用于职工福利）：会计不确认收入，税法须确认
费用类差异（不可扣除）：
- 超标准业务招待费（实际 60% vs 限额 0.5%）
- 超标准广告费（实际 vs 收入 15% 限额）
- 行政罚款/税收滞纳金：会计入费用，税法不可扣
- 超标准社保/公积金：不可扣
资产类差异：
- 固定资产加速折旧（税法加速折旧 vs 会计直线折旧）
- 资产减值准备（会计计提准备，税法不可扣）
- 无形资产研发费用资本化（会计资本化，税法可加计扣除）
第一步：获取财务数据
从 [ERP] 获取利润表数据：
营业收入：
→ 主营业务收入 + 其他业务收入
营业成本：
→ 主营业务成本 + 其他业务成本
期间费用：
→ 销售费用（明细）
→ 管理费用（明细）
→ 财务费用（利息收入/支出）
营业外收入/支出：
→ 政府补助
→ 营业外支出（罚款/捐赠等）
利润总额：
→ 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
季度预缴特殊规则：
季度预缴按"实际利润额"计算：
实际利润额 = 利润总额 - 不征税收入 - 免税收入 ± 税收优惠项目
注：季度预缴可以享受研发费用加计扣除（须填报附表）
注：季度预缴不调整永久性差异（年度汇算时统一调整）
第二步：识别须调整事项
常见调整项
必须调减（减少应纳税所得额）：
| 调整项 | 调减金额 | 依据 |
|---|
| 国债利息收入 | [XX万] | 《企业所得税法》第 26 条 |
| 居民企业股息红利 | [XX万] | 《企业所得税法》第 26 条 |
| 研发费用加计扣除（季度预缴可填） | [XX万] | 《企业所得税法》及配套文件 |
| 高新技术企业优惠税率（季度预缴按 15% 计） | [XX万] | 高新技术企业证书 |
必须调增（增加应纳税所得额）：
| 调整项 | 调增金额 | 依据 |
|---|
| 超标准业务招待费 | [XX万] | 收入×0.5% vs 实际60%熟低 |
| 超标准广告费 | [XX万] | 收入×15% 限额 |
| 行政罚款/滞纳金 | [XX万] | 《企业所得税法》第 10 条 |
| 资产减值准备 | [XX万] | 会计计提，税法不可扣 |
| 赞助支出 | [XX万] | 《企业所得税法》第 10 条 |
年度汇算特有调整（季度预缴不调整）：
| 调整项 | 调整方向 | 说明 |
|---|
| 固定资产加速折旧 | 调减 | 税法加速 vs 会计直线 |
| 无形资产研发费用资本化 | 调减 | 资本化部分加计扣除 |
| 以前年度亏损 | 调减 | 可用税前利润弥补亏损（5 年内） |
第三步：计算应纳税所得额
季度预缴：
实际利润额 = 利润总额 - 不征税收入 - 免税收入 ± 税收优惠
应纳税所得额 = 实际利润额（附表有优惠则填表调整）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率（25%/15%/20%）
年度汇算：
应纳税所得额 = 利润总额
± 收入调整（不征税/免税）
± 费用调整（超标准/不可扣）
± 资产调整（加速折旧/准备）
- 弥补以前年度亏损（5 年内）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率
优惠计算：
高新技术企业：应纳税额 × 25% = 应纳税额（15% 优惠后）
小型微利企业：分段计算实际税负（约 5%/10%/25%）
研发费用加计扣除：按 100%/120%/200% 加计扣除
第四步：核查税收优惠资格
高新技术企业：
□ 证书是否在有效期内（3 年）
□ 季度预缴时税率是否已按 15% 计算
□ 高新收入占比是否 ≥ 60%（年收入 5000 万以下企业）
□ 研发费用占比是否达标（年收入 2 亿以下 ≥ 5%，以上 ≥ 3%）
研发费用加计扣除：
□ 研发项目是否在科技部门备案
□ 研发费用是否单独设置明细账核算
□ 研发人员是否真实参与（考勤/工时记录）
□ 哪些费用可以加计扣除（人员/材料/折旧/委托研发等）
□ 制造业企业按 100% 加计扣除，其他企业 100%（2023年后统一）
小型微利企业：
条件（须同时满足）：
□ 年应税所得额 ≤ 300 万元
□ 从业人数 ≤ 300 人
□ 资产总额 ≤ 5000 万元
优惠计算（三档）：
≤ 100 万：实际税负 5%
100-300 万：实际税负 10%
> 300 万：不享受优惠，按 25% 计
第五步：生成申报数据
═══════════════════════════════════════
企业所得税申报数据
纳税人：[公司名称]
纳税人识别号：[税号]
申报类型：[季度预缴/年度汇算]
申报期间：[YYYY年第X季度/YYYY年度]
生成时间：[YYYY-MM-DD HH:MM]
═══════════════════════════════════════
【利润表数据】
营业收入：[X,XXX万]
营业成本：[X,XXX万]
期间费用：[X,XXX万]（销售 [XXX万] / 管理 [XXX万] / 财务 [XXX万]）
营业利润：[XXX万]
营业外收入：[XX万]
营业外支出：[XX万]
利润总额：[XXX万]
【季度预缴专用】实际利润额计算：
利润总额：[XXX万]
减：不征税收入：[XX万]
减：免税收入：[XX万]
加/减：税收优惠调整：[XX万]
等于：实际利润额：[XXX万]
【年度汇算专用】应纳税所得额计算：
利润总额：[XXX万]
收入调整（调减）：[XX万]
- 国债利息：[XX万]
- 居民企业股息：[XX万]
收入调整（调增）：[XX万]
费用调整（调增）：[XX万]
- 超标准招待费：[XX万]
- 超标准广告费：[XX万]
- 行政罚款：[XX万]
资产调整：[XX万]
- 加速折旧：[XX万]
- 减值准备：[XX万]
减：弥补以前年度亏损：[XX万]
等于：应纳税所得额：[XXX万]
【税率及优惠】
适用税率：[25%/15%/20%]
高新企业优惠：[✅ 是 / ❌ 否]
小型微利企业：[✅ 是 / ❌ 否]
研发费用加计扣除：[✅ 是 / ❌ 否] — 金额 [XX万]
【应纳税额计算】
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率：[XXX万 × X% = XX万]
减：减免税额：[XX万]
减：已预缴税额：[XX万]
等于：应补（退）税额：[XX万]
═══════════════════════════════════════
申报数据状态：[✅ 可申报 / ⚠️ 需核实 / 🔴 暂停申报]
优惠资格核查：
[ ] 高新企业证书有效
[ ] 小型微利条件符合
[ ] 研发费用归集合规
═══════════════════════════════════════
升级触发条件
- 须补税金额 > [填空：如 20 万元]
- 享受高新技术企业优惠但证书即将到期（< 6 个月）
- 研发费用加计扣除归集不合规（无明细账/无工时记录）
- 税负率异常（< 2% 或 > 8%）
- 连续 3 年亏损但无合理原因
- 关联交易金额大，须提交关联申报
Finance Skills — it-declaration-prep atomic skill
