balancete-analise

name	balancete-analise
description	Lê e analisa balancetes mensais identificando inconsistências (saldos invertidos, contas obsoletas, variações anormais) e construindo conclusões para o cliente.
allowed-tools	Read Grep Bash Edit Write
user-invocable	true

Quando usar

Após o fechamento mensal (skill 37), antes de entregar ao cliente. Também na chegada de cliente novo (revisão dos últimos 12 meses).

Inputs necessários

1. Balancete de verificação do mês fechado
2. Balancete dos 3 meses anteriores (para comparar)
3. DRE acumulada
4. Notas explicativas (movimentos atípicos)

Análise estruturada (4 dimensões)

1. Integridade

• Soma débitos = soma créditos? (deve fechar com tolerância zero)
• Conta sintética = soma das analíticas?
• Contas com nome inadequado ("Outros", "Diversos") concentrando muito saldo?
• Contas zeradas há mais de 6 meses → candidatas a inativação

2. Coerência (saldos por natureza)

Conta	Natureza esperada	Sinal de alerta
Caixa	Devedor (saldo positivo no D)	Crédito = caixa estourado (impossível fisicamente)
Bancos	Devedor	Crédito = saldo negativo / cheque especial — registrar como passivo
Clientes	Devedor	Crédito = adiantamentos de cliente (separar)
Estoques	Devedor	Crédito = baixa indevida
Fornecedores	Credor	Débito = adiantamento ou pagamento duplicado
Tributos a recolher	Credor	Débito = recuperar (passar para 1.1.4)
Capital social	Credor	Débito = capital a integralizar
Receitas (3)	Credor	Débito anormal (devolução excessiva, estorno)
Despesas (5)	Devedor	Crédito anormal (recuperação, reversão de provisão)

3. Variações relevantes

Para cada conta:

• Variação % vs. mês anterior
• Variação absoluta R$
• Vs. orçamento (se houver)
• Sinalizar variações > 20% para investigação

Exemplos típicos:

• Despesas com pessoal +30%: contratações, dissídio, HE excessiva, rescisão.
• Receita −15%: queda de vendas, cliente perdido, sazonalidade.
• Estoque +50%: compra antecipada, encalhe, erro inventário.
• Tributos a recolher +100%: apuração não paga, parcelamento.

4. Indicadores

Indicador	Fórmula	Interpretação
Margem bruta	(Rec líq − CMV) / Rec líq	Saúde do produto
Margem operacional	LO / Rec líq	Eficiência
Margem líquida	LL / Rec líq	Resultado final
EBITDA	LO + Deprec + Amort	Geração operacional
Liquidez corrente	AC / PC	Capacidade de honrar curto prazo (>1 ok)
Liquidez seca	(AC − Estoque) / PC	Sem depender de venda
Endividamento	Passivo / Ativo	< 60% saudável p/ PME
Prazo médio recebimento	Clientes × 360 / Receita	Dias para receber
Prazo médio pagamento	Fornecedores × 360 / Compras	Dias para pagar
Giro de estoque	CMV / Estoque médio	Quantas vezes vende o estoque
ROE	LL / PL	Retorno do capital próprio

Templates

Pacote de análise para cliente

COMPETÊNCIA __/____ — Cliente __________

DESTAQUES DO MÊS
* Receita líquida: R$ ___ (vs ___ mês anterior, var __%)
* Margem bruta: __% (vs __%)
* Lucro operacional: R$ ___ (margem __%)
* Lucro líquido: R$ ___
* Caixa em mãos: R$ ___ + Aplicações R$ ___

PRINCIPAIS VARIAÇÕES
1. _____________ +__% — motivo: __________
2. _____________ -__% — motivo: __________
3. _____________ +__% — motivo: __________

INDICADORES
Liquidez corrente: __ (saudável > 1)
Endividamento: __% (saudável < 60%)
PMR (recebimento): __ dias
PMP (pagamento): __ dias
Giro de estoque: __ vezes/ano
ROE acumulado: __%

PONTOS DE ATENÇÃO
[ ] _____________
[ ] _____________
[ ] _____________

RECOMENDAÇÕES
1. _____________
2. _____________

Erros comuns

• Apenas entregar PDF sem leitura — cliente não enxerga o que importa.
• Concentrar conta "Outras despesas" — perde rastreabilidade.
• Não reverter saldo invertido (cheque especial em conta de banco como devedor).
• Saldo de tributos a recuperar virando "ativo morto" — sem aproveitamento.
• Variar 50% e não comentar com o cliente.
• Indicadores sem benchmark do setor — número solto não diz nada.

Checklist

• Soma D = soma C
• Saldos por natureza coerentes
• Contas inativas identificadas para inativação
• Variações > 20% explicadas
• Indicadores calculados
• Pacote de análise pronto
• Comentários personalizados ao cliente

Referências

• CPC 26 (apresentação)
• NBC TG 1.000 (PME)
• ITG 2000
• Análise das Demonstrações Contábeis — referenciais de mercado (Iudícibus, Marion, Matarazzo)