| name | malha-fina-pf-diagnostico |
| description | Diagnostica IRPF na malha fina (extrato de processamento), identifica a inconsistência (rendimento omitido, dedução indevida, ganho de capital, dependente), prepara retificadora ou defesa. |
| allowed-tools | Read Grep Bash Edit Write |
| user-invocable | true |
Quando usar
Cliente PF recebe comunicado de pendência (extrato no e-CAC), intimação ou notificação. Também atue preventivamente após entrega da declaração — verificar pendências antes de a malha apertar.
Inputs necessários
- Declaração IRPF transmitida (cópia + recibo)
- Extrato de Processamento (e-CAC > Meu IRPF > Pendências da Malha)
- Informes de rendimento (todos os pagadores)
- Informes de plano de saúde, previdência privada, doações (deduções)
- DBE / DEFIS / DASN dos negócios (se sócio)
- Comprovantes de despesas dedutíveis (médicas, educação)
- Documentos de ganho de capital (escrituras, GCAP)
- Extratos de corretora (B3 — IR sobre operações)
Causas mais comuns de malha
1. Rendimento omitido
- Pagador informou na DIRF/R-4010 e não foi declarado pelo contribuinte.
- Multi-emprego, RPA esquecido, aluguel recebido, pensão, dividendos isentos mas listados.
- Fonte mais comum: empregos curtos, contratos temporários, RPAs sem comprovante.
2. Dedução indevida
- Despesa médica sem recibo válido (precisa CPF, valor, data, profissional).
- Plano de saúde com dependente que não consta na declaração.
- Educação acima do limite (R$ 3.561,50 anual por dependente em 2026 — confirmar tabela).
- Pensão alimentícia sem decisão judicial.
- Previdência privada PGBL sem vínculo com previdência oficial.
3. Dependente
- Mesmo dependente em duas declarações (família compartilhada).
- Filho > 24 anos sem ser estudante universitário/PNE.
- Pai/mãe com renda > limite (R$ 23.456,38 anual em 2026 — confirmar).
4. Ganho de capital não declarado
- Venda de imóvel sem GCAP.
- Venda de ações com lucro mensal > R$ 20.000 (isenção).
- Day trade não declarado.
5. Investimento incompatível
- Aplicação informada por banco que não bate com o que o contribuinte declarou.
- Ações na B3 que aparece em IRPF da fonte pagadora.
6. Variação patrimonial a descoberto
- Patrimônio cresceu mais do que a renda declarada permite.
- Empréstimo de PJ ou família sem documento.
Passo a passo
1. Acessar o Extrato no e-CAC
- gov.br/receita > Meu IRPF > Extrato do Processamento
- Identificar a "pendência" e o número da pendência (ex.: 004, 010, 015)
2. Decifrar a pendência
- Cada código tem um significado (consulte o "Glossário do Extrato"):
- 001 — Saldo a pagar
- 002 — Restituição
- 010 — Rendimento omitido
- 015 — Dedução com saúde
- 050 — Ganho de capital
- 070 — Dependente
3. Levantar os documentos para defender / corrigir
4. Decidir: retificar ou defender
Retificar: mais simples, mais rápido, evita auto de infração.
- Aceita o erro, refaz IRPF, paga a diferença com Selic.
- Pode ser feito antes ou depois do prazo de entrega; não pode mudar de Completo p/ Simplificado após o último dia de entrega.
Defender: quando há documento a apresentar.
- Resposta à intimação: anexar comprovantes via e-CAC > "Apresentação de Documentos por Solicitação Fiscal".
- Aguardar a Receita validar.
5. Pagar diferença
- Se retifica e gera saldo a pagar: DARF cód 0211 com multa (75% se houver intimação) e Selic.
Templates
Cálculo de retificação
DECLARAÇÃO ORIGINAL:
Rendimento tributável...... R$ _________
Imposto devido............. R$ _________
Imposto retido na fonte.... R$ _________
Saldo a pagar / restituir.. R$ _________
AJUSTE (motivo: rendimento omitido — RPA não declarado):
+ Rendimento.............. R$ _________
+ INSS retido associado... R$ _________
+ IRRF retido associado... R$ _________
DECLARAÇÃO RETIFICADA:
Rendimento tributável...... R$ _________
Imposto devido............. R$ _________
Imposto retido na fonte.... R$ _________
Saldo a pagar / restituir.. R$ _________
Diferença saldo: R$ _________
+ Multa (1% a.m. ou 0,33%/dia, máx 20%): R$ _________
+ Selic acumulada: R$ _________
DARF a pagar: R$ _________
Resposta a intimação
À Receita Federal do Brasil
DRF / Posto: __________
Contribuinte: __________ CPF: __________
Ano-calendário: ____ Pendência n° ____
Em atendimento à intimação ____, segue:
PENDÊNCIA: dedução com saúde no valor de R$ _________
(Indicado no extrato: lançamento ____ — informe pagador divergente)
DEFESA: anexamos os recibos abaixo, contendo CPF do paciente, valor, data e identificação do profissional/hospital, nos termos do art. 73 do RIR/2018:
1. Recibo Dr. ____ CRM ____ data ____ valor R$ _________
2. Recibo Hospital ____ CNPJ ____ data ____ valor R$ _________
3. (...)
Solicitamos a baixa da pendência e processamento normal da declaração.
Atenciosamente,
__________
Contador CRC __________
Procurador (procuração e-CAC anexa)
Erros comuns
- Retificar antes de entender a pendência — corrigir o que não estava errado.
- Apresentar recibos sem CPF do paciente — Receita não aceita.
- Demorar para responder — após 30 dias da intimação, vira auto de infração com multa de 75%.
- Pagar DARF sem retificar a declaração — o débito fica em aberto até a retificadora.
- Usar Simplificada quando a Completa daria restituição maior (ou vice-versa) — refazer simulação.
Checklist
Referências
- Decreto 9.580/2018 (RIR/2018)
- IN RFB 2.077/2022 (IRPF)
- IN RFB 1.500/2014 (consolidação IRPF)
- Lei 9.250/1995
- Manual IRPF do ano vigente
